MaBV-Fachwissen · § 17 MaBV
§ 17 MaBV: Mitwirkung, Prüferpflichten und Haftung
Welche Unterlagen muss ein Unternehmen bereitstellen? Wie geht der Prüfer mit vertraulichen Informationen um? § 17 MaBV regelt die Rechte und Pflichten bei der Prüfung.
Hier erfahren Bauträger und Baubetreuer, was die Vorschrift verlangt und wie sich die Zusammenarbeit praktisch vorbereiten lässt.
Stand: · Mit Verweisen auf die amtlichen Rechtsgrundlagen
Wie hängen § 16 und § 17 MaBV zusammen?
§ 16 MaBV regelt insbesondere Prüfungspflicht, Prüfungsbericht und geeignete Prüfer. § 17 ergänzt die Pflichten der Beteiligten bei der Durchführung. Das betrifft sowohl die jährliche Prüfung als auch eine behördlich angeordnete außerordentliche Prüfung nach § 16 Abs. 2 MaBV.
Absatz 1 betrifft die Mitwirkung des Gewerbetreibenden. Absatz 2 verpflichtet den Prüfer zu gewissenhafter und unparteiischer Arbeit sowie zur Verschwiegenheit und regelt seine Haftung.
Eine Negativerklärung ist kein Prüfungsbericht
Liegen die Voraussetzungen für eine Negativerklärung vor, wird diese anstelle des Prüfungsberichts abgegeben. Allein dafür ist nach § 16 Abs. 1 MaBV keine Prüfung durch einen Wirtschaftsprüfer vorgeschrieben. § 17 begründet keine eigenständige Prüfungspflicht für jede Negativerklärung.
Pflichten des Unternehmens
Einsicht ermöglichen und Sachverhalte belegen
Das Unternehmen muss Bücher, Aufzeichnungen und Unterlagen zugänglich machen und die für eine sorgfältige Prüfung benötigten Aufklärungen und Nachweise liefern. Der erforderliche Umfang richtet sich nach dem Prüfungsgegenstand und den konkreten Sachverhalten.
Für die Vorbereitung empfiehlt sich eine Zuordnung nach Prüfungsjahr, Projekt und Vertragsobjekt. Die folgende Übersicht nennt typische Beispiele; welche Nachweise tatsächlich benötigt werden, hängt von Ihrer Tätigkeit ab.
| Bereich | Mögliche Nachweise | Praktischer Nutzen |
|---|---|---|
| Verträge | Erwerber- bzw. Betreuungsverträge, Nachträge und Zahlungsvereinbarungen | Vertragspartner, Leistungsumfang und vereinbarte Zahlungsvoraussetzungen nachvollziehen. |
| Zahlungen | Kontobelege, Buchungsunterlagen und Zuordnung der Zahlungseingänge | Betrag, Zeitpunkt und Bezug zu einem Vertragsobjekt erkennen. |
| Sicherheiten und Fälligkeit | Je nach Fall Bürgschaften, Freistellungserklärungen, notarielle Mitteilungen und Nachweise zum Bautenstand | Die Voraussetzungen für die Entgegennahme von Geldern beurteilen. |
| Weitere Vorgänge | Relevante Korrespondenz, Abrechnungen, Vertragsänderungen und Aufzeichnungen | Besondere Sachverhalte und Abweichungen im Prüfungszeitraum klären. |
So erleichtern Sie Rückfragen
- Ansprechpartner benennen: Legen Sie fest, wer Vertragsfragen, Zahlungen und technische Nachweise erläutern kann.
- Lücken offen kennzeichnen: Teilen Sie mit, welche Unterlagen fehlen und wann sie voraussichtlich nachgereicht werden können.
- Zusammenhänge erläutern: Eine kurze Übersicht kann erklären, welche Zahlung zu welchem Vertrag und welcher Abrechnung gehört.
Organisationshilfen wie Checklisten und Datenräume sind praktische Empfehlungen. § 17 schreibt hierfür kein bestimmtes Softwareprodukt oder Dateiformat vor.
Pflichten des Prüfers
Unabhängige Beurteilung und vertraulicher Umgang
Gewissenhaft und unparteiisch
Für Wirtschaftsprüfer verlangt ergänzend § 43 WPO eine unabhängige und eigenverantwortliche Berufsausübung. Nach § 16 Abs. 3 MaBV ist ein Prüfer ungeeignet, wenn die Besorgnis der Befangenheit besteht.
Rückfragen dienen dazu, Tatsachen und Nachweise zu klären. Die fachliche Beurteilung verantwortet der Prüfer. Festgestellte Verstöße sind nach § 16 MaBV im Prüfungsvermerk aufzuzeigen; ihre Aufnahme steht nicht zur freien Vereinbarung mit dem Auftraggeber.
Verschwiegenheit wahren
Der Prüfer muss vertrauliche Informationen schützen und darf bekannt gewordene Geschäfts- und Betriebsgeheimnisse nicht unbefugt verwerten.
Gesetzlich vorgesehene Berichterstattung bleibt davon unberührt. Bei Wirtschaftsprüfern ergänzen §§ 50 und 50a WPO den Schutz beim Einsatz von Beschäftigten und externen Dienstleistern, etwa in der IT. Dazu gehören je nach Fall Verschwiegenheitsverpflichtungen, sorgfältige Auswahl und vertragliche Vorgaben. Datenschutzrechtliche Anforderungen gelten zusätzlich.
Haftung bei Pflichtverletzungen
Verletzt der Prüfer seine Pflichten vorsätzlich oder fahrlässig, verpflichtet ihn § 17 Abs. 2 MaBV zum Ersatz des dadurch verursachten Schadens gegenüber dem Gewerbetreibenden. Bei mehreren verantwortlichen Personen sieht die Vorschrift eine gesamtschuldnerische Haftung vor. Ein beanstandender Prüfungsbericht allein begründet keinen Schadensersatzanspruch.
Prüfungshemmnisse und mögliche Folgen
Was passiert, wenn Nachweise fehlen?
Fehlende Unterlagen können zusätzliche Rückfragen, weitere Prüfungshandlungen und Verzögerungen auslösen. Ob andere Nachweise ausreichen, beurteilt der Prüfer anhand des jeweiligen Sachverhalts.
Bleibt ein erforderlicher Sachverhalt ungeklärt, kann ein Prüfungshemmnis vorliegen. Das kann die Berichterstattung beeinflussen oder einen ordnungsgemäßen Abschluss verhindern. Die Auswirkungen sind im Einzelfall zu beurteilen.
Mitwirkung ist eine gesetzliche Pflicht
Wer die Duldungs- oder Mitwirkungspflichten nicht, nicht ausreichend oder nicht rechtzeitig erfüllt, kann nach § 18 Abs. 1 Nr. 11 MaBV in Verbindung mit § 144 Abs. 2 Nr. 6 GewO ordnungswidrig handeln. Im stehenden Gewerbe beträgt der gesetzliche Bußgeldrahmen bis zu 5.000 Euro. Ob eine Ahndung erfolgt, hängt insbesondere vom konkreten Verstoß und vom Verschulden ab.
Davon zu unterscheiden ist die Pflicht zur rechtzeitigen Vorlage des Prüfungsberichts. Fehlende Unterlagen verschieben die gesetzliche Abgabefrist nicht automatisch.
Praktische Umsetzung
Mitwirkung bei einer digitalen MaBV-Prüfung
Bei unserer bundesweit digitalen Zusammenarbeit stellen Sie die vereinbarten Nachweise über Tresorit bereit. Eine Checkliste und die Zuordnung der Dokumente zu den jeweiligen Sachverhalten erleichtern die Bearbeitung.
Entscheidend bleibt die Aussagekraft der Nachweise. Ob digitale Kopien genügen oder zusätzliche Einsicht, Originalunterlagen oder andere Prüfungshandlungen erforderlich sind, beurteilen wir im konkreten Auftrag.
Dokumente nachvollziehbar bereitstellen
Verwenden Sie vollständige, lesbare Dateien und eindeutige Bezeichnungen. Sprechen Sie Schwärzungen vorher ab, wenn dadurch prüfungsrelevante Angaben entfallen könnten.
Ihren Steuerberater einbeziehen
Mit Ihrem Einverständnis können wir Buchhaltungsunterlagen und Rückfragen direkt mit Ihrem Steuerberater abstimmen. Die gesetzliche Mitwirkungspflicht verbleibt beim Unternehmen; Ihr bestehendes Steuermandat bleibt bei Ihrem Berater.
Häufige Fragen zu § 17 MaBV
Können auch Unterlagen aus früheren Jahren benötigt werden?
Ja, wenn sie für das geprüfte Kalenderjahr relevant sind. Beispielsweise kann ein früher geschlossener Erwerbervertrag die Grundlage für Zahlungseingänge im aktuellen Prüfungsjahr bilden. Die Anforderung muss einen Bezug zum Prüfungsgegenstand haben.
Kann ich bei fehlenden Unterlagen stattdessen eine Negativerklärung abgeben?
Nein. Fehlende Nachweise sind kein Grund für eine Negativerklärung. Diese setzt voraus, dass die Voraussetzungen des § 16 Abs. 1 MaBV für die Erklärung erfüllt sind. Sie ersetzt keinen erforderlichen Prüfungsbericht, nur weil dessen Erstellung schwierig ist.
Was kann ich tun, wenn ich eine Feststellung für falsch halte?
Legen Sie dem Prüfer Ihre Sichtweise und die dazugehörigen Nachweise vor. So können tatsächliche Missverständnisse oder fehlende Informationen geklärt werden. Die abschließende fachliche Würdigung und die gesetzlich erforderliche Berichterstattung liegen beim Prüfer.
Ihre MaBV-Prüfung vorbereiten
Klären wir, welche Unterlagen Sie benötigen.
Die Sesch Group GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft führt MaBV-Prüfungen bundesweit digital durch. Nennen Sie uns Ihre Tätigkeit und das Prüfungsjahr. Wir stimmen den Auftrag und die benötigten Nachweise mit Ihnen ab.